ASI QUEDA EL MARCO FISCAL TRAS LA REFORMA

El pasado viernes, 28 de noviembre, se publicó en el BOE el texto de la Reforma Fiscal que comprende modificaciones sobre la Ley del IRPF, sobre la del Impuesto de Sociedades y sobre la del IVA.

Desde FISCONLAB, queremos informaros sobre los cambios más importantes que esta nueva Reforma Fiscal nos ha traído, y concluir el presente post contribuyendo con una serie de consejos que os serán muy útiles a la hora de poner en práctica tal nueva información.

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[fusion_tab title=”IRPF“]

  • Reducción de los tramos de siete a cinco. Rebaja de los tipos impositivos, que dejará el mínimo en un 20% en 2015 y un 19% en 2016, mientras que el máximo (a partir de 60.000 euros, lo que afectará a más contribuyentes) será de 47% en 2015 y 45% en 2016. Los ingresos inferiores a 12.000 euros no estarán sujetos a retención.
  • Aumento de los mínimos personales y familiares. Al combinar esta subida con la bajada de tipos impositivos, el descuento de la base imponible es menor que el que se hacía hasta ahora.
  • Las familias numerosas o con hijos o ascendientes con discapacidad recibirán 1.200 euros, acumulables hasta 4.800 euros si suman varias de estas situaciones.
  • Unificación de las deducciones sobre los rendimientos del trabajo: habrá una deducción general de 2.000 euros
  • Para impulsar el mecenazgo se incrementará con carácter general la deducción por donativos en hasta diez puntos.
  • Se rebajan las retenciones a los autónomos desde el 21% actual hasta el 19% en 2015 y el 18% en 2016 . Desde julio pasado, se aplica una retención del 15% a los trabajadores por cuenta propia que ganan menos de 15.000 euros
  • El sistema de módulos se limitará a 150.000 euros de ingresos y 150.000 euros de gasto, y quedaran excluidos los autónomos que facturen menos del 50% a personas físicas.
  • La deducción para inquilinos por alquiler de vivienda habitual desaparecerá, salvo para los contratos anteriores a 2015.
  • Deducción del 60% de los ingresos obtenidos por alquilar una vivienda, independientemente de la edad del inquilino.
  • Exención fiscal para las daciones en pago de viviendas.
  • Eliminación de los coeficientes de actualización, que corrigen por el efecto de la inflación las plusvalías obtenidas de la venta de un inmueble para tener en cuenta que un euro actual no vale lo mismo que el de hace unos años. Los coeficientes de abatimiento aplicados a ganancias patrimoniales con bienes adquiridos antes de 1994 se mantienen (11,11% con inmuebles, 25% con acciones y 14,28% con el resto) cuando el precio de venta del conjunto de esos bienes sea inferior a 400.000 euros. Se mantiene la exención fiscal para quien venda su vivienda habitual y reinvierta el beneficio en adquirir otra casa. Además, los mayores de 65 años no tendrán que pagar nada por IRPF si venden su vivienda, aunque luego no destinen el dinero a la compra de otro inmueble.
  • Exención de las indemnizaciones por despido improcedente hasta los 180.000 euros
  • La reducción por rentas irregulares (recibidas en un año, pero consecuencia de varios ejercicios) bajará del 40% al 30%.
  • Se elimina la exención del pago del IRPF que se aplicaba hasta ahora a los primeros 1.500 euros de los dividendos, con lo que a partir de 2015, los inversores deberán tributar por el total de las cantidades percibidas.
  • La ganancia patrimonial generada por una dación en pago estará exenta, en tanto que las pérdidas derivadas de la inversión en participaciones preferentes servirán para compensar las ganancias patrimoniales que se obtengan con las acciones fruto del canje.
  • La aportación máxima desgravable a planes de pensiones será de 8.000 euros.
  • Las plusvalías generadas por mayores de 65 años estarán exentas si se transforman en renta vitalicia.
  • Se reduce de 10 a 5 años el plazo mínimo de un plan individual de ahorro sistemático (PIAS).
  • Se podrán rescatar cantidades correspondientes a planes de pensiones transcurridos 10 años. [/fusion_tab]

[fusion_tab title=”IRPF de no residentes“]

  • Los deportistas profesionales que residan en España por motivos laborales ya no podrán acogerse al impuesto de la renta de no residentes y tendrán que tributar por el IRPF.
  • El tipo general de la tributación de los no residentes baja al al 24%, y hasta el 19% en 2016 si el contribuyente reside en estados miembros de la Unión Europea.
  • Los trabajadores extranjeros desplazados a España (salvo deportistas profesionales) podrán tributar como no residentes a un tipo del 24% para los primeros 600.000 euros de retribución y durante cinco periodos impositivos consecutivos. [/fusion_tab]

[fusion_tab title=”IVA“]

  • No se modifican ni el tipo general ni los reducidos.
  • Rebaja para el sector de flores y plantas ornamentales, que pasa del tipo general del 21% al reducido del 10%.
  • Exención del impuesto para los servicios de atención en los comedores escolares cuando los prestan terceros (ya se bonificaba la prestación de este servicio por parte de los colegios). También se exime del pago a los servicios de guardería fuera del horario ordinario.
  • Exención del impuesto a los entes públicos de radio y televisión de las comunidades autónomas. [/fusion_tab]

[fusion_tab title=”Impuesto de Sociedades“]

  • El tipo se rebajará del 30% al 28% en 2015 y al 25% en 2016.
  • Las empresas de nueva creación tributarán al 15% en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, excepto si tienen derecho a un tipo inferior.
  • Supresión de la deducción aplicable hasta ahora por la reinversión de beneficios extraordinarios.
  • Se creará una reserva de nivelación para pymes para compensar futuras pérdidas en un plazo de cinco años
  • Incentivos a la generación de fondos propios con la llamada reserva de capitalización: las empresas podrán dejar exentos de tributación hasta un 10% de los beneficios que destinen a incrementar sus fondos propios. Esa reserva no podrá utilizarse en los siguientes 5 años.
  • El límite a la compensación de bases imponibles negativas se calculará sobre la base imponible, de forma previa a la aplicación de la nueva reserva de capitalización.
  • La compensación de las bases imponibles negativas se limitará al 60% desde 2016 para evitar el recurso al endeudamiento, aunque se aplicará a partir de un millón de euros para no perjudicar a las pymes.
  • Las producciones cinematográficas españolas se desgravarán el 20% del primer millón de euros invertido y el 18% del resto hasta tres millones.
  • Se crea una desgravación del 15% para los rodajes de producciones extranjeras que tengan lugar en España.
  • Deducción del 20% para apoyar la producción y exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.
  • El límite de la deducción por intereses se calculará sobre el beneficio operativo del grupo fiscal para adquisición de participaciones, si el préstamo no excede el 70% del valor de adquisición de la participación y se amortiza la deuda a razón de 5 puntos porcentuales, anualmente durante 8 años. [/fusion_tab]

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Algunos consejos

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  • Si tiene la oportunidad de diferir o trasladar de fecha la obtención de rentas, le conviene que la imputación sea en enero.
  • Si tiene un plan de pensiones, intente agotar el actual límite de aportaciones.
  • Si tienen más de 65 años y está pensando en vender, por ejemplo, su segunda vivienda espere a enero; de este modo no tributará la plusvalía si reinvierte este importe en una renta vitalicia siempre y cuando el volumen de la operación sea inferior a 240.000.-€.
  • Los contribuyentes que están pensando en vender antes de fin de año una casa con antigüedad anterior a 1995, deben saber que puede ser interesante realizar la operación ahora ya que se mantienen los coeficientes de abatimiento plenamente y la corrección monetaria.
  • Si prevé recibir ahora un bonus en su trabajo (renta irregular) y al mismo tiempo sabe que recibirá otro mayor a partir de 2015 (dentro de un plazo de cinco años), no le interesa aplicarse la reducción del 30% del que reciba en 2014. Le es más beneficioso aplicar la reducción sobre el bonus que perciba después, ya que se aplicará sobre una cantidad mayor.
  • Si tiene a su disposición un vehículo de empresa, proponga su cambio este año y que a partir de enero se le facilite uno de los considerados eficientes energéticamente. Podrá reducir un 30% la valoración de la renta en especie.
  • Si es socio de una empresa, reparta dividendos este año porque a partir de 2015 desaparece la exención de los primeros 1.500.-€.
  • Si está en estimación directa, aproveche hasta fin de año si tiene que ‘invertir’ en atenciones a clientes o proveedores. Ahora puede deducirse esas cantidades, pero a partir de 2015 esa deducibilidad se limita al 1% del importe neto de la cifra de negocio de la empresa.
  • Si tiene acciones o cualquier otro tipo de activo (por ejemplo, un inmueble) que ha comprado en el año, no las venda ahora porque tributaría al tipo marginal de la tarifa del IRPF. Espere a 2015 ya que tributará por la tarifa del ahorro, que además baja (entre el 19% y 23%).
  • Si pretende adquirir productos electrónicos por internet (por ejemplo, música, películas, juegos, e-books, etc.),le puede interesar realizar la compra ahora ya que a partir del 01 de enero se aplicará un 21% de IVA. En 2105 estos productos no se gravarán con el tipo establecido en el Estado desde donde se preste el servicio, que puede tener un IVA inferior, sino con el tipo general español.[/checklist]


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